Налоговые риски

По данным ФНС, за последние четыре года доначисления налогов были произведены в 95% случаев при выездных и в 5% при камеральных проверках. Эти цифры наглядно показывают, насколько серьезно ИФНС подходят к выбору объектов контроля. Проверки чаще всего не случайны — они базируются на определенных критериях, которые формируются на основе изучения деятельности организации.

Фискальный риск — это вероятность доначислений, штрафов или санкций в результате применения неоднозначных норм, ошибок в учете или сомнительных операций. Такие ситуации могут возникать как в процессе ведения бизнеса, так и при взаимодействии с контрагентами.

Оценка налоговых рисков позволяет определить степень уязвимости организации, обеспечить соответствие текущей практики требованиям законодательства и минимизировать последствия при проверках. Поэтому такая процедура может потребоваться предприятию любого масштаба.

Критерии, по которым органы ФНС определяют рисковый бизнес, могут быть как формальными (например, дробление компании, убытки в отчетности, завышенные расходы), так и ситуационными — подозрительная активность по расчетным счетам или работа с недобросовестными партнерами. Только регулярный анализ позволяет своевременно выявлять и устранять такие признаки. А следовательно, защищает юридическое лицо от санкций.

Налогоплательщики могут самостоятельно оценить уровень опасности, ориентируясь на официальные критерии, опубликованные на сайте ФНС. Среди распространенных признаков:

• Низкая нагрузка по налогам — значительно ниже среднего по отрасли.
• Убытки, отражаемые в отчетности на протяжении нескольких отчетных периодов.
• Частая смена инспекций («миграция» между инспекциями), особенно без очевидных причин.
• Игнорирование запросов ИФНС и отсутствие необходимых пояснений по отчетности.
• Работа с длинной цепочкой контрагентов, без ясной деловой цели или экономического смысла.
• Чрезмерно высокий процент вычетов по НДС — свыше 89% от начисленного налога за 12 месяцев.
• Зарплата сотрудников ниже среднеотраслевых показателей по региону.
• Рост расходов, значительно опережающий рост доходов от основной деятельности.

Но это только часть критериев, которые можно выявить в ходе анализа организации. Поэтому зачастую налоговые риски юридических лиц оцениваются сторонними экспертами, что помогает выявить проблемы до фактических проверок со стороны ИФНС.

Они условно делятся на два типа — прямые и обратные. Прямые — это угрозы, напрямую связанные с нарушением законодательства. Они влекут за собой применение санкций. Возможны:

• доначисление налогов и пеней;
• отказ в применении вычетов или возврате НДС;
• аннулирование права на льготы;
• штрафы и административная ответственность;
• уголовное преследование за правонарушения.

С прямыми рисками волей или неволей сталкивается любой налогоплательщик — не только организации, но и физические лица. Эти ситуации возникают при ошибках в отчетности, спорных хозяйственных операциях, использовании агрессивных схем оптимизации, не подтвержденных реальной экономической целью.

Менее очевидные, но не менее опасные — обратные угрозы. Они связаны с неэффективным использованием законодательства. Иными словами, налогоплательщик уплачивает лишнее по нескольким причинам:

• незнание своих прав;
• игнорирование доступных льгот и вычетов;
• отказ от легальных механизмов оптимизации налогов;
• отсутствие грамотного консультирования.

Государство не наказывает за переплату, но и не возвращает деньги по собственной инициативе. В результате избыточная нагрузка лишает юрлицу средств на развитие, выплату дивидендов и финансирование текущей деятельности. Это ведет к потере конкурентных преимуществ и подрывает устойчивость компании.

Любой бизнес заинтересован в снижении нагрузки по налогам, и это естественное стремление. Закон предоставляет множество легальных инструментов для оптимизации налогообложения, поэтому разумное планирование давно стало частью эффективного финансового управления. Однако всегда остается вопрос: где заканчивается правомерное планирование и начинается нарушение закона?

Чтобы точно определить границы допустимого, необходим не просто формальный подход, а глубокая правовая оценка. Речь идет о комплексном анализе налоговых рисков с учетом актуальных нормативных актов, судебной практики, разъяснений государственных органов и правовых позиций, сформированных в ходе рассмотрения реальных споров.

Именно такой подход позволяет адекватно оценить угрозы, выявить слабые места в текущей стратегии и скорректировать её в соответствии с действующими правовыми реалиями.

Профессиональная оценка включает правовую и бухгалтерскую экспертизу, аудит документов и операций. Основные методы:

• Сравнительный анализ с судебной и арбитражной практикой — поиск ситуаций, которые уже рассматривались ФНС.
• Аудит — надзор над корректностью отчетности и соответствием учетной политики.
• Мониторинг бизнес-процессов — определение слабых мест.
• Аудит работы с контрагентами — выявление «технических» фирм и слабого документооборота.
• Опрос сотрудников и анализ внутренних регламентов — изучение уровня знаний и соблюдение норм законодательства.

Своевременное выявление угроз снижает вероятность привлечения компании к ответственности и позволяет подготовиться к предстоящим проверкам.

Актуальными услуги по поиску рисков будут в следующих случаях:

• при планировании сделок с крупными суммами или с новыми контрагентами;
• перед назначенной проверкой (в рамках камеральной или выездной проверки);
• при реструктуризации бизнеса, смене юрлица, реорганизации;
• в процессе подготовки к продаже компании или привлечению инвестора;
• при смене главного бухгалтера, аудитора;
• при изменении законодательства, затрагивающего сферу деятельности предприятия.

Выполнение экспертизы позволяет не только выявить проблемы, но и заблаговременно устранить причины их возникновения.

Цена налоговых рисков может быть слишком высокой для вашего бизнеса, поэтому важно найти проблемы на ранних стадиях. Грамотный аудит от наших специалистов поможет выявить потенциальные угрозы. В рамках услуги будет проведено следующее:

• контроль правильности начисления налогов;
• анализ наличия первичной документации;
• исследование структуры предприятия с точки зрения возможного дробления;
• мониторинг правомерности вычетов и льгот;
• рекомендации по уменьшению уровня;
• заключение с перечнем выявленных угроз и предложениями по корректировке.

Мы оказываем услугу с учетом актуальных законов и судебной практики. В результате вы получаете заключение от опытных экспертов, которое можно использовать как обоснование позиции перед проверяющими.