Декларация по налогу на прибыль. Изменения в заполнении

На Федеральном портале опубликован проект приказа ФНС России, утверждающий новую форму декларации по налогу на прибыль. Проект приказа внесен в связи с принятыми ранее изменениями и дополнениями Налогового Кодекса РФ. На данном этапе проводятся общественные обсуждения и антикоррупционная экспертиза проекта.

Эксперты СберРешений рассмотрели основные изменения, которые вступят в силу с 1 января 2022 года и будут впервые применяться к декларации за налоговый период 2021 года.

1. Приложение № 7 Листа 2 Раздел Г. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.

• Необходимо будет указывать (если применимо) ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков;
• добавлены строки 026, 028, по которым отображается остаток суммы уменьшения налога, направляемой в федеральный бюджет и неучтенной при исчислении налога на прибыль за предыдущие периоды;
• добавлены строки 060, 062, по которым отражается остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета по состоянию на конец налогового периода.

2. Лист № 3 Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов). Появятся строки, в которых будут отражаться дивиденды:

• начисленные получателям дохода (в т.ч. и тем, которые являются международными холдинговыми компаниями) – 035;
• налоги, с которых исчислены по нулевой ставке – 036;
• налоги, с которых исчислены по иным ставкам – 037,

а также строки для отражения сумм дивидендов, используемых для исчисления налогов:

• по российским юридическим лицам по иным ставкам налогов – 093;
• по международным холдинговым компаниям по нулевой ставке – 094;
• по международным холдинговым компаниям по иным, отличным от 0%, ставкам – 95

3. Приложение № 2 к налоговой декларации Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций

Приложение будет состоять из двух разделов:

Раздел А. Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению пополнится новыми строками для отображения:

• налоговой базы, в т.ч. для исчисления налога по пониженной налоговой ставке – 130;
• ставки налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет, – 150;
• ставки налога в бюджет субъекта Российской Федерации – 160;
• ставки налога в бюджет субъекта РФ, в т. ч. для исчисления налога по пониженной ставке – 170

Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленному подразделению в субъекте Российской Федерации.

Раздел содержит данные о соглашениях в конкретных субъектах РФ с указанием даты и номера соглашения, доли налоговой базы, с указанием различных ставок налога и сумм фактически исчисленного налога, а та же инвестиционного налогового вычета с разбивкой на федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ.