«Что учесть в РФ при открытии иностранной компании за рубежом»

Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент (ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующим лицам иностранной компании может быть, как физическое, так и юридическое лицо.

Если физическое лицо признается контролирующим по отношению к иностранной компании, у него возникает ряд обязанностей. В частности, отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Также нераспределенная прибыль КИК приравнивается к доходу физических лиц, контролирующих эту компанию (п. 2 ст. 25.15 НК РФ) и учитывается при расчете налоговой базы по НДФЛ.

При этом, стоит отметить, что в некоторых случаях:
- если эффективная ставка налогообложения доходов для КИК составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
- если КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
- если КИК является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация
прибыль КИК освобождается от налогообложения в соответствии с НК РФ при условии, что постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Недавно был выпущен Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ ", в котором указаны 88 государств и 14 территорий: исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука; включены, в частности, США, Швейцария, Германия, Латвия и Украина. Данный Приказ вступает в силу с 22.01.2024 г. Таким образом, несколько изменился перечень государств, нахождение в которых не освобождает прибыль КИК от налогообложения.