Как вести учёт основных средств организации в 2025 году: что изменилось в правилах

Успех бизнеса во многом зависит от его материальной базы — станков, помещений, автомобилей и другого имущества длительного пользования. В бухгалтерском учете его называют основными средствами. Порядок их учёта определяет ФСБУ 6/2020. Бухгалтер должен отразить весь путь ОС в организации: посчитать его стоимость при поступлении, поставить на учёт, начислять износ (амортизацию) в течение использования и правильно оформить выбытие, когда объект станет не нужен.

Рассказываем, как учитывать основные средства компании в 2025 году, какие изменения предусмотрены и для кого. От этого зависит правильное ведение бухгалтерского и налогового учёта.

В этой статье:

• Что относят к ОС в бухучёте
• Как ставят на баланс основные средства
• Как начисляют амортизацию ОС
• Как учитывают основные средства в налоговом учёте

К основным средствам в бухгалтерском учёте причисляют объекты, которые одновременно соответствуют четырём критериям.

1. Их используют в работе организации. Это может быть производство продукции, оказание услуг или управление компанией. Например, оборудование нужно, чтобы изготавливать детали на продажу, а очистные сооружения для защиты окружающей среды.
2. Они приносят экономическую выгоду. Производственная линия принесет прибыль от торговли продукцией. Здание можно сдать в аренду. Грузовая техника будет перевозить материалы.
3. Их эксплуатируют более года. Например, предприятие купило станок, который прослужит несколько лет, или построила капитальный склад для долгосрочного хранения товаров.
4. У них материально-вещественная форма. Это значит, что объекты можно потрогать, увидеть, измерить. Программы для компьютера или права аренды к основным средствам не относятся — это нематериальные активы.

Основные средства разделяют на несколько групп для удобства учёта, контроля, определения срока эксплуатации и начисления амортизации. Внутри каждой группы выделяют подгруппы, в которые попадают объекты по признаку использования.

Недвижимость — здания, сооружения и земельные участки. Например, производственный цех, офисное здание или склад. Земельные участки стоят особняком, поскольку по ним не начисляется амортизация.
Транспортные средства — техника для пассажирских и грузовых перевозок. К ней относят грузовики, легковые автомобили, автобусы, строительно-дорожную спецтехнику.

Машины и оборудование — производственные линии и комплексы, станки, промышленные установки и аппараты.

Инвентарь — мебель, хозяйственные принадлежности длительного использования. Это могут быть верстаки, стеллажи или производственный инструмент.

Отдельно выделяют культивируемые биологические ресурсы. К ним относят многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот. Например, фруктовый сад или лошади в конном клубе.

Перед постановкой на учёт основного средства надо определить его первоначальную стоимость. В неё входят все затраты на покупку и подготовку объекта к использованию. ОС могут поступать в компанию разными способами. От этого зависит формирование первоначальной стоимости.

При покупке все расходы собирают на счёте 08. Это стоимость по договору с продавцом, расходы на доставку, сборку и монтаж, таможенные и госпошлины. После того как объект готов к работе, его стоимость переносят со счёта 08 на счёт 01.

При создании ОС своими силами на счёте 08 собирают все затраты на строительство или изготовление. После завершения работ и ввода в эксплуатацию объект ставят на баланс проводкой на счёт 01.

При безвозмездном получении первоначальная стоимость ОС это справедливая или рыночная цена объекта на дату принятия к учёту.

Если учредитель внёс основное средство в уставный капитал, его оценивают по согласованной стоимости. Как правило, это рыночная цена.

Помимо этого, ОС могут быть излишками, выявленными при инвентаризации. В этом случае их тоже принимают на баланс по рыночной цене. С апреля 2025 года компании и ИП должны перейти на новый ФСБУ 28/2023. По нему инвентаризацию ОС надо проводить каждые три года.

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основного средства на расходы организации из-за его износа во время использования. Проще говоря, каждый месяц часть стоимости оборудования, здания или автомобиля включают в затраты компании.

Начислять амортизацию можно тремя способами:

• Линейным. Это самый простой и распространенный. Стоимость ОС списывают равными частями в течение срока его использования. Например, промышленная установка стоит 600 000 рублей и прослужит 5 лет. Значит, ежемесячная амортизация составит 10 000 рублей.
• Уменьшаемого остатка. Он предполагает, что в первые годы амортизация начисляется в большем размере. С каждым годом сумма уменьшается. Этот способ подходит для объектов, которые быстро устаревают морально — компьютеров, высокотехнологичного оборудования.
• По объёму продукции или работ. В этом случае амортизацию начисляют пропорционально выпуску товаров или выполнению работы. Например, для грузовика амортизацию считают по пробегу, а для станка — по количеству произведенных деталей.

Некоторые объекты не амортизируют, например, земельные участки. Их стоимость не переносят на расходы, поскольку они не теряют свои свойства при использовании.