Релокация работника

Прежде чем говорить об особенностях проведения релокации, необходимо разобраться, что же понимается под релокацией.

1.1 Что такое релокация
Релокация в широком смысле подразумевает переезд работника на место жительства в другую страну для осуществления оттуда трудовой деятельности.

Релокация работника может происходить в разных формах, в том числе:

• Дистанционная работа из-за рубежа;
• Увольнение из российской компании (филиала или представительства иностранной компании в России) и трудоустройство за рубежом в иностранную компанию;
• Перевод в филиал или представительство за рубежом;
• Командировка (временный вариант);
• Аутстаффинг за рубежом.

Также возможно заключение с бывшим работником гражданско-правового договора, например, на оказание услуг. В таком случае бывший работник как исполнитель может находиться не на территории России, если иное не установлено договором. Однако это влечет за собой риск переквалификации отношений в трудовые, невозможность распространить на него локальные нормативные акты, а в некоторых случаях - проблемы с доступом к некоторым внутренним системам и данным, если в компании есть особые требования.

1.2 Дистанционная работа из-за рубежа
Это одна из самых дискуссионных и неоднозначных форм релокации.

Как мы ранее уже указывали в материалах данного курса, дистанционной (удаленной) является работа, при осуществлении которой одновременно соблюдаются следующие условия[1]:

• Трудовая функция выполняется вне места нахождения работодателя (филиала, представительства, иного обособленного подразделения);
• Место, где работник осуществляет трудовую функцию, ни прямо, ни косвенно не находится под контролем работодателя;
• Работник для выполнения работы и коммуникации использует Интернет и сети связи общего пользования;

Работать удаленно может практически любой, в т.ч. и генеральный директор[2].

По дистанционной работе из-за рубежа есть две позиции судов и госорганов:

Позиция 1 – Трудовые отношения могут быть сохранены[3].
ТК РФ не предусматривает запрет на заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ.
Позиция 2 – Трудовой договор должен быть прекращен (рекомендуется заключать договор ГПХ)[4].
Трудовое законодательство распространяется только на территорию РФ. Работодатель не может обеспечить безопасные условия.

При дистанционной работе из-за рубежа могут возникнуть сложности следующего рода:

• Не всегда удается эффективно осуществлять контроль за работником, когда он находится в другом государстве, иногда в другом часовом поясе;
• Сложности с обменом документами, если требуются письменные заявления или ознакомление с локальными нормативными актами под роспись;
• Проблематично наложить дисциплинарное взыскание, в т.ч. уволить;
• Трудно оформить больничный и т.д.

1.3. Иные формы релокации
При увольнении работника из российской компании с последующим трудоустройством в иностранную компанию могут возникнуть проблемы с выплатой такому работнику квартальной или годовой премии, скорее всего, придется дополнительно указывать это в дополнительном соглашении и локальных нормативных актах.

Если работник уже уехал в другое государство, то могут возникнуть проблемы с возвратом техники, документов, пропусков и т.д.


1.4. Миграционные вопросы для граждан России
В первую очередь, потребуется учесть особенности трудоустройства и основания для пребывания в другом государстве. Это также зависит от того, будет ли работник трудоустроен и иностранной компании или иностранном подразделении российской компании, или будет работать в российской компании дистанционно.


Свои особенности есть и у денежного вопроса. По общему правилу зарплату работнику при дистанционной работе из-за рубежа от российской компании нужно выплачивать в рублях согласно ТК РФ.

Перечень миграционных формальностей в каждой стране отличается в зависимости от действующих соглашений между этой страной и РФ. Например, в Казахстане нужно иметь местный телефонный номер, ИИН, временную регистрацию, разрешение на временное проживание или вид на жительство. Без ИИН даже не получится открыть счет в казахстанском банке. Кстати, напоминаем, что мы оказываем полный спектр своих консалтинговых и аутсорсинговых услуг в Казахстане и можем помочь вам закрепиться на этом рынке.

1.5. Миграционные вопросы для иностранцев
Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» применяется только к иностранцам, находящимся в России[5].

Если работник-иностранец находится за пределами России более 6 месяцев подряд, то происходит аннулирование разрешения на работу (РНР). В случае возвращения в Россию РНР придется получать заново[6].

Как следствие возникает необходимость расторгнуть трудовой договор и уведомить МВД в течение 3 рабочих дней. В противном случае есть риск нарушения требований миграционного законодательства (штраф до 1 млн рублей[7]). Обратите внимание, что аннулирование разрешения на работу происходит не автоматически, а после проверки МВД. Это создает дополнительные сложности в соблюдении сроков уведомления о расторжении трудового договора.

[1] Ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ.
[2] Ст. 312.1 ТК РФ.
[3] Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции по делу № 88-6261/2022 от 28.03.2022, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № 13АП-995/2022 по делу № А42-3434/2020 от 25.03.2022, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2020 № Ф08-10403/2020 по делу № А20-4914/2019; Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 02.06.2020 № 33-8432/2020 по делу № 2-5677/2019, Письма Минфина России от 16.09.2022 № 03-04-06/89789, от 07.07.2022 № 03-04-05/65409, от 04.03.2022 № 03-04-06/15886.
[4] Письма Минтруда от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 15.02.2022 № 14–4/10/В-1848, от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755, Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2020 № 16АП-557/2020 по делу № А20-4914/2019 (впоследствии было отменено).
[5] Ст. 1 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – ФЗ № 115), Письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848.
[6] Ч. 9 ст. 18 ФЗ № 115, Письмо МВД России от 3.10.2022 г. № 3/227724922047.
[7] ч. 3 ,4 ст. 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

2.1. Кто такие налоговые резиденты
По общему правилу НДФЛ[1] с доходов работников и исполнителей по гражданско-правовому договору, не являющихся самозанятыми, удерживает работодатель/заказчик[2].

Однако надо учитывать особенности налогового резиденства. Итак, кто же такой налоговый резидент РФ? Это физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается на периоды выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья[3].

Статус релоканта как налогового резидента или нерезидента надо определять на каждую дату выплаты ему дохода, однако на 31 декабря надо пересчитать НДФЛ по ставке 30 %, если работник российской компании так и останется налоговым нерезидентом. Если работник уволился до 31 декабря, то работодателю пересчитывать ничего не нужно[4].

2.2. Какие есть особенности уплаты НДФЛ и страховых взносов для релокантов
По общему правилу ставка НДФЛ для налоговых резидентов составляет 13% при доходе до 5 млн руб., при доходе свыше 5 млн руб. – 650 тысяч рублей и 15%.

Если работник утратит статус налогового резидента, то с него надо удерживать НДФЛ по ставке 30 %, если он сохранит доход от источников в России[5].

Если в трудовом договоре с российским работодателем зафиксировать, что место работы находится не в России, то вознаграждение по такому договору будет относиться к доходам от источников за пределами России и не будет облагаться налогом в России при потере налогового резиденства[6].

ВНИМАНИЕ! Релоканту также следует учитывать налоговое законодательство иностранного государства проживания и соглашения об избежании двойного налогообложения[7]. Возможно, что доход в иностранном государстве будет облагаться по гораздо большей ставке или вообще возможно двойное налогообложение и в России, и в иностранном государстве.

Страховые взносы все равно придется платить за релоканта, который сохранит трудовые отношения с российской компанией независимо от того, работает ли он дистанционно, находится ли в командировке и т.д.[8]

3.1. Кто такие валютные резиденты
Важно знать, что валютное резиденство не равно налоговому. Валютное резиденство влияет на отношения работника с РФ по поводу отчетности по его иностранным счетам и переводам с участием нерезидентов или иностранных банков, а также переводам в валюте.

Валютными резидентами признаются:

• Граждане России;
• Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство[1].

3.2. Что нужно учесть, если работник – валютный резидент России
Валютным резидентам нужно уведомить налоговую по месту учета в течение 1 месяца об открытии счета, об изменении реквизитов счета, а также о закрытии счета.

Также валютным резидентам нужно предоставлять в налоговую:

• отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России;
• отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг[2].

ВНИМАНИЕ! Все граждане России всегда продолжают оставаться валютными резидентами России вне зависимости от того, в какой стране проживают и посещают ли Россию в принципе.

Граждане России, срок пребывания которых за пределами территории России в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней вправе не уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии/изменении реквизитов счетов в зарубежных банках, а также не представлять в налоговые органы отчёты о движении денежных средств по ним[3].

Также надо учитывать ограничения Банка России[4], действующие с 1 апреля по 30 сентября 2023 г.: для граждан России и физических лиц-резидентов из дружественных стран:

• В течение месяца можно перевести на любые счета в зарубежных банках не более 1 млн долларов США или в эквиваленте в другой иностранной валюте.
• Через системы денежных переводов лимит на переводы — за месяц не более 10 тыс. долларов США или в эквиваленте в другой иностранной валюте.

За нарушение вышеуказанных требований возможно привлечение к административной ответственности. Например, неуведомление налогового органа об открытии счета влечет штраф в размере до 5000 рублей[5]. Налоговые органы получают информацию из разных источников, например, в одном из дел использовались сведения из информационного ресурса «Сведения организаций финансового рынка по стандарту ОЭСР» автоматизированной информационной системы «АИС Налог-3»[6].

Эксперты СберРешений оказывают комплексные консультации при релокации работников по вопросам:

• Оформления миграционных формальностей
• Расчета личных налогов физических лиц, анализа вопросов налогового агентирования и резидентства
• Консультации по выбору способов и форм расчетов с физическими лицами
• Валютное регулирование и валютный контроль
• Подготовка и подача уведомлений, отчетов и деклараций физическими лицами.

Если у вас есть сомнения в правильности процессов в вашей компании или вашим сотрудникам нужна помощь по указанным вопросам, пожалуйста, оставьте заявку на услуги на нашем сайте.

[1] Пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173).
[2] Абз. 2 п. 7 ст. 12 Закона № 173.
[3] П. 8 ст. 12 Закона № 173
[4] https://cbr.ru/press/event/?id=14672
[5] Ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
[6] Решение Московского городского суда от 16.08.2019 по делу № 7-9636/2019.