Новые налоги на удаленных работников в другой стране

Теперь вознаграждение дистанционного работника, проживающего за границей, по трудовому договору с российской организацией или филиалом иностранной организации в РФ относится к доходам от источников в России. Это значит, что работодатель, как налоговый агент, должен будет исчислять и удерживать НДФЛ.

При этом новые правила будут применяться ко всем удаленным сотрудникам, работающим за границей, вне зависимости от количества дней, проведенных в РФ. НДФЛ будет рассчитываться по стандартной ставке 13% (15% на доход, превышающий 5 млн рублей). Теперь компаниям не придется отслеживать местонахождение дистанционного работника в целях правильного налогообложения.

Если работодатель компенсирует работнику расходы, связанные с использованием его личного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, то такая компенсация освобождается от НДФЛ в одном из следующих размеров:

• не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции (точный размер нужно закрепить в локальных нормативных актах, трудовых договорах);
• в сумме расходов, фактически понесенных в интересах работодателя и подтвержденных документально.

Также с 01.01.2025 изменится порядок налогообложения вознаграждений по ГПХ. Теперь организации, заключившие договоры ГПХ с дистанционными исполнителями, проживающими за границей, будут являться налоговыми агентами по НДФЛ. Новые правила будут применяться к договорам оказания услуг и выполнения работ по интернету с использованием российских доменов и сетевых адресов, информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ и/или) комплексов программно-аппаратных средств, находящихся в РФ.

Российские заказчики будут обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ по таким договорам при наличии хотя бы одного из указанных ниже условий (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• исполнитель по договору является налоговым резидентом РФ;
• доходы получены на счет, открытый в банке в РФ;
• выплаты приходят от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний в России.

Официальные трактовки пунктов закона на данный момент, конечно, отсутствуют. Поэтому какие категории исполнителей фактически попадут под новый закон будет зависеть от практики его применения, а также от того, каким образом работодатели сами будут толковать новые правила. Обычно работодатели больше охраняют свои интересы, чем работников, поэтому скорее будут перестраховываться.

Компаниям, имеющим дистанционных работников и исполнителей по ГПХ, рекомендуем:

• пересмотреть содержание локальных нормативных актов;
• проверить перечень и содержание дистанционных трудовых договоров с работой за границей;
• проверить перечень и содержание гражданско-правовых договоров с работой за границей.

В условиях приостановления действия международных соглашений об избежании двойного налогообложения (Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585) есть высокая вероятность возникновения двойного налогообложения у таких удаленных сотрудников.

Поэтому мы рекомендуем работодателям подготовить для сотрудников инструкции/памятки по вопросам налогообложения доходов и исполнения обязанностей по законодательству о валютном контроле. Это снизит вероятность споров и упростит работу обеим сторонам договора.