Напишите нам
11 мая 2022
Налоговые льготы для ИТ компаний
Материал в настоящей статье утратил актуальность ввиду изменений в законодательстве, новую версию статьи читайте по ссылке
Сфера государственной поддержки компаний IT-отрасли является сегодня предметом повышенного внимания федеральных и региональных властей. В своём Указе от 02.03.2022 № 83 Президент России обозначил ряд направлений, по которым должны быть установлены льготы и иные меры поддержки IT-компаний. С 27.04.2022 новые, расширенные условия льготного кредитования в IT-сфере были приняты Правительством России (Постановление Правительства России от 05.12.2019 № 1598). Ряд дополнительных мер поддержки запланирован на ближайшее будущее.
В этой статье мы кратко рассмотрим уже доступные IT-предприятиям льготы, а также критерии, выполнение которых необходимо для пользования такими льготами.
В этой статье мы кратко рассмотрим уже доступные IT-предприятиям льготы, а также критерии, выполнение которых необходимо для пользования такими льготами.
Наши специалисты готовы оказать комплексную консультационную поддержку по вопросам налоговых льгот для ИТ компаний
В связи с мерами господдержки отрасли IT мы будем рады оказать следующие услуги:
- Анализ потенциально применимых к вашей компании налоговых льгот и иных мер поддержки IT-бизнеса (включая региональные меры);
- Анализ соответствия критериям (в том числе состава доходов), консультация по шагам, которые необходимо предпринять вашей компании для получения возможности применения таких льгот/иных мер;
- Поддержка в выполнении необходимых для применения льгот/иных мер действий (например, сопровождение получения государственной аккредитации).
Какие основные льготы доступны IT-компаниям?
1. Снижение налога на прибыль с 3% до 0% с 01.01.2022 до 31.12.2024 (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, не применимо, если IT-компания применяет УСН).
Применять ставку 0% можно, начиная с того отчётного (налогового) периода, на отчётную дату которого организация располагает выпиской из реестра аккредитованных организаций (Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812), также должны выполняться дополнительные условия применения данной льготы – требования к доле доходов и среднесписочной численности, они будут рассмотрены ниже). Перейти на эту ставку налога на прибыль могут как новые компании, так и уже существующие (Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2160, от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
2. Общая ставка страховых взносов, уплачиваемых в отношении сотрудников IT-компаний, снижена до 7,6% (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, стандартная общая ставка по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ без учёта предельной величины базы – 30%).
Пониженную ставку страховых взносов можно начать применять с того месяца, в котором компания получила государственную аккредитацию (Письма Минфина России от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783, от 09.02.2021 N 03-15-05/8406).
3. Запрет плановых проверок, контрольных, надзорных мероприятий (в том числе выездных налоговых проверок) в 2022-2024 (Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 N 448, Письмо ФНС России N СД-4-2/3586@ ОТ 24.03.2022 «О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций»).
Аккредитованные IT-компании не включаются в планы проведения плановых контрольных, надзорных мероприятий, плановых проверок на 2023-2024 годы, а уже начатые и не оконченные на 25.03.2022 мероприятия завершаются без выдачи предписаний по результатам. Проверки и мероприятия, начало которых было запланировано после 25.03.2022, отменяются.
4. Льготное кредитование по ставке 3% годовых.
С 27.04.2022 аккредитованные IT-организации могут получать льготные кредиты по ставке, не превышающей 3% годовых, для целей разработки ПО и товаров, оказания услуг в рамках реализации проектов по цифровой трансформации с использованием российских решений, то есть в соответствии с Постановлением Правительства России от 05.12.2019 № 1598. Полученные таким образом кредитные средства можно тратить, среди прочего, на приобретение исключительных прав и лицензий, программно-аппаратных комплексов, на оплату труда участвующих в реализации проекта работников, на мероприятия по разработке.
Предусмотрена также возможность получения льготного кредитования по ставке 3% на инвестиционные цели и пополнение оборотных средств для IT-компаний, являющихся субъектами МСП, в соответствии с Постановлением Правительства России от 25.03.2022 № 469. Законы субъектов федерации также устанавливают различные льготные условия кредитования для аккредитованных компаний, зарегистрированных в соответствующих субъектах, чаще всего – также для компаний-субъектов МСП (например, такие программы предусмотрены Москвой).
5. Отсрочка от военной службы для сотрудников (Постановление Правительства России от 28.03.2022 № 490).
Сотрудники аккредитованных IT-компаний имеют право на получение отсрочки от призыва. Для этого они должны иметь оконченное высшее образование по одной из 75 специальностей из специального перечня, а также работать в компании не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала призыва (либо приступить к работе в компании в течение года с момента окончания ВУЗа).
6. Региональные меры поддержки.
Субъекты федерации вправе устанавливать собственные дополнительные льготы для IT-компаний, а также вводить иные меры поддержки. Например, московское региональное законодательство предусматривает дополнительные возможности льготного кредитования и условия получения грантов для IT-компаний, являющихся субъектами МСП. В Иркутской области возможно применение налоговой ставки 7,5% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» (при стандартной ставке в 15%). В Республике Татарстан для резидентов ОЭЗ «Иннополис», осуществляющих деятельность по ОКВЭД 62 и 63, установлена налоговая ставка 5% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и 1% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы» (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ «Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»).
С учётом этого важно анализировать потенциально применимые к каждой IT-компании меры государственной поддержки с учётом региона её регистрации. Мы будем рады подготовить консультацию по льготам и иным мерам поддержки, потенциально применимым к вашей компании на основании как федерального, так и регионального законодательства.
7. Иные меры поддержки, связанные с IT-отраслью.
Законодательство предусматривает также иные меры поддержки, затрагивающие отрасль IT, применение которых не ограничено аккредитованными IT-компаниями, например:
Планируется введение и иных льгот и преференций для предприятий IT-сектора, например, освобождения от НДС реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, т топологии интегральных микросхем; освобождения от налога на прибыль доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные компаниями при инвентаризации; льготных условий получения ипотечного кредитования сотрудниками IT-компаний; расширенных региональных льгот по УСН, налога на имущество и так далее.
Применять ставку 0% можно, начиная с того отчётного (налогового) периода, на отчётную дату которого организация располагает выпиской из реестра аккредитованных организаций (Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812), также должны выполняться дополнительные условия применения данной льготы – требования к доле доходов и среднесписочной численности, они будут рассмотрены ниже). Перейти на эту ставку налога на прибыль могут как новые компании, так и уже существующие (Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2160, от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
2. Общая ставка страховых взносов, уплачиваемых в отношении сотрудников IT-компаний, снижена до 7,6% (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, стандартная общая ставка по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ без учёта предельной величины базы – 30%).
Пониженную ставку страховых взносов можно начать применять с того месяца, в котором компания получила государственную аккредитацию (Письма Минфина России от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783, от 09.02.2021 N 03-15-05/8406).
3. Запрет плановых проверок, контрольных, надзорных мероприятий (в том числе выездных налоговых проверок) в 2022-2024 (Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 N 448, Письмо ФНС России N СД-4-2/3586@ ОТ 24.03.2022 «О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций»).
Аккредитованные IT-компании не включаются в планы проведения плановых контрольных, надзорных мероприятий, плановых проверок на 2023-2024 годы, а уже начатые и не оконченные на 25.03.2022 мероприятия завершаются без выдачи предписаний по результатам. Проверки и мероприятия, начало которых было запланировано после 25.03.2022, отменяются.
4. Льготное кредитование по ставке 3% годовых.
С 27.04.2022 аккредитованные IT-организации могут получать льготные кредиты по ставке, не превышающей 3% годовых, для целей разработки ПО и товаров, оказания услуг в рамках реализации проектов по цифровой трансформации с использованием российских решений, то есть в соответствии с Постановлением Правительства России от 05.12.2019 № 1598. Полученные таким образом кредитные средства можно тратить, среди прочего, на приобретение исключительных прав и лицензий, программно-аппаратных комплексов, на оплату труда участвующих в реализации проекта работников, на мероприятия по разработке.
Предусмотрена также возможность получения льготного кредитования по ставке 3% на инвестиционные цели и пополнение оборотных средств для IT-компаний, являющихся субъектами МСП, в соответствии с Постановлением Правительства России от 25.03.2022 № 469. Законы субъектов федерации также устанавливают различные льготные условия кредитования для аккредитованных компаний, зарегистрированных в соответствующих субъектах, чаще всего – также для компаний-субъектов МСП (например, такие программы предусмотрены Москвой).
5. Отсрочка от военной службы для сотрудников (Постановление Правительства России от 28.03.2022 № 490).
Сотрудники аккредитованных IT-компаний имеют право на получение отсрочки от призыва. Для этого они должны иметь оконченное высшее образование по одной из 75 специальностей из специального перечня, а также работать в компании не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала призыва (либо приступить к работе в компании в течение года с момента окончания ВУЗа).
6. Региональные меры поддержки.
Субъекты федерации вправе устанавливать собственные дополнительные льготы для IT-компаний, а также вводить иные меры поддержки. Например, московское региональное законодательство предусматривает дополнительные возможности льготного кредитования и условия получения грантов для IT-компаний, являющихся субъектами МСП. В Иркутской области возможно применение налоговой ставки 7,5% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» (при стандартной ставке в 15%). В Республике Татарстан для резидентов ОЭЗ «Иннополис», осуществляющих деятельность по ОКВЭД 62 и 63, установлена налоговая ставка 5% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и 1% при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы» (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ «Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»).
С учётом этого важно анализировать потенциально применимые к каждой IT-компании меры государственной поддержки с учётом региона её регистрации. Мы будем рады подготовить консультацию по льготам и иным мерам поддержки, потенциально применимым к вашей компании на основании как федерального, так и регионального законодательства.
7. Иные меры поддержки, связанные с IT-отраслью.
Законодательство предусматривает также иные меры поддержки, затрагивающие отрасль IT, применение которых не ограничено аккредитованными IT-компаниями, например:
- с 28.03.2022 по 30.09.2022 освобождаются от ввозной таможенной пошлины при ввозе в страны ЕАЭС некоторые товары, используемые для развития цифровых технологий – диски, устройства хранения данных и иные носители для записи звука или других явлений и так далее (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 17.03.2022 N 37);
- освобождается от НДС реализация исключительных прав и прав на использование ПО и баз данных, включённых в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, за исключением ПО и баз данных, используемых для функционирования «торговых площадок» («маркетплейсов») в Интернете (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Планируется введение и иных льгот и преференций для предприятий IT-сектора, например, освобождения от НДС реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, т топологии интегральных микросхем; освобождения от налога на прибыль доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные компаниями при инвентаризации; льготных условий получения ипотечного кредитования сотрудниками IT-компаний; расширенных региональных льгот по УСН, налога на имущество и так далее.
Кто имеет право на льготы?
Обязательным условием применения преференций, описанных выше в пунктах 1-5, как и ряда иных мер поддержки (включая большинство ожидаемых), является государственная аккредитация IT-компании.
Для того, чтобы применять льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, описанные в пунктах 1 и 2, должны одновременно выполняться также два следующих условия:
Организации, не являющиеся «новыми», для целей применения пониженной ставки страховых взносов должны выполнять указанные условия не только за отчётный период, но и за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным ставкам.
Если по итогам отчётного (налогового/расчётного) периода компания утрачивает государственную аккредитацию или перестаёт выполнять условия о доле доходов/численности, налог на прибыль и страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года по стандартным ставкам (тарифам).
Для того, чтобы применять льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, описанные в пунктах 1 и 2, должны одновременно выполняться также два следующих условия:
- не менее 90% доходов компании связаны с IT-деятельностью;
- среднесписочная (для налога на прибыль)/средняя (для страховых взносов) численность за отчётный (налоговый) период – не менее 7 человек.
Организации, не являющиеся «новыми», для целей применения пониженной ставки страховых взносов должны выполнять указанные условия не только за отчётный период, но и за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным ставкам.
Если по итогам отчётного (налогового/расчётного) периода компания утрачивает государственную аккредитацию или перестаёт выполнять условия о доле доходов/численности, налог на прибыль и страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года по стандартным ставкам (тарифам).
Как получить государственную аккредитацию?
На текущий момент единственное условие – соответствие следующим ОКВЭД:
Для получения аккредитации компания оформляет заявку через портал «Госуслуг» в электронном виде, заверенную ЭЦП. Форма заявления простая (сведения об организации, о лице, подписывающем заявление), решение выносится в течение одного рабочего дня. По результатам информация автоматически добавляется в реестр аккредитованных компаний.
Рекомендуем получить государственную аккредитацию всем IT-компаниям, даже если нет планов пользоваться какими-либо льготами прямо сейчас.
Стоит отметить, что, по мнению ФНС России, выделение IT-функции предприятия в отдельное юридическое лицо не следует трактовать как искусственное «дробление бизнеса», направленное на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@).
- 62.01– разработка компьютерного программного обеспечения
- 62.02– деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий
- 62.02.1– деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем
- 62.02.4– деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации
- 62.03.13– деятельность по сопровождению компьютерных систем
- 62.09– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
- 63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Для получения аккредитации компания оформляет заявку через портал «Госуслуг» в электронном виде, заверенную ЭЦП. Форма заявления простая (сведения об организации, о лице, подписывающем заявление), решение выносится в течение одного рабочего дня. По результатам информация автоматически добавляется в реестр аккредитованных компаний.
Рекомендуем получить государственную аккредитацию всем IT-компаниям, даже если нет планов пользоваться какими-либо льготами прямо сейчас.
Стоит отметить, что, по мнению ФНС России, выделение IT-функции предприятия в отдельное юридическое лицо не следует трактовать как искусственное «дробление бизнеса», направленное на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@).
Как рассчитать 90% долю доходов?
Для целей расчёта 90% доли доходов учитываются следующие виды доходов:
1. Реализация экземпляров разработанных (собственных) программ; передача исключительных и простых лицензий на разработанное (собственное) ПО.
Организация считается разработчиком программы (базы данных), если ее работники и (или) физлица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых (части некоторых) или во всех процессах ее разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970). Участие в разработке может подтверждаться любыми документами – например, приказы о начале/окончании разработки, служебные или технические задания, договоры на разработку и так далее (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Часть процессов разработки могут осуществлять сторонние организации; не установлен критерий соотношения долей разработки, выполненных сотрудниками компании и лицами, привлечёнными по гражданско-правовым договорам (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Передача лицензий возможна в том числе путём предоставления удалённого доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть (интранет, ftp-соединение).
2. Оказание услуг по разработке, адаптации и модификации программ.
Такие программы могут быть разработаны как компанией, так и другими лицами, принадлежать как заказчику, так и иным правообладателям (Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@).
3. Оказание услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала.
Аналогично, такие программы могут быть разработаны как компанией, так и другими лицами., быть как российскими, так и иностранными (Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@). При этом, если договор предусматривает также сопровождение оборудования, на котором установлена программа, доходы от сопровождения именно оборудования не будут учитываться при расчёте доли 90% (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
Следует выделить отдельные виды доходов, не подлежащие учёту в составе доли 90% (перечень является открытым):
Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению ПО, баз данных включаются в долю 90%, только если указанные программы для ЭВМ, базы данных разработаны данной организацией либо ею адаптированы или модифицированы (Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104).
1. Реализация экземпляров разработанных (собственных) программ; передача исключительных и простых лицензий на разработанное (собственное) ПО.
Организация считается разработчиком программы (базы данных), если ее работники и (или) физлица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых (части некоторых) или во всех процессах ее разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970). Участие в разработке может подтверждаться любыми документами – например, приказы о начале/окончании разработки, служебные или технические задания, договоры на разработку и так далее (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Часть процессов разработки могут осуществлять сторонние организации; не установлен критерий соотношения долей разработки, выполненных сотрудниками компании и лицами, привлечёнными по гражданско-правовым договорам (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Передача лицензий возможна в том числе путём предоставления удалённого доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть (интранет, ftp-соединение).
2. Оказание услуг по разработке, адаптации и модификации программ.
Такие программы могут быть разработаны как компанией, так и другими лицами, принадлежать как заказчику, так и иным правообладателям (Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@).
3. Оказание услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала.
Аналогично, такие программы могут быть разработаны как компанией, так и другими лицами., быть как российскими, так и иностранными (Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@). При этом, если договор предусматривает также сопровождение оборудования, на котором установлена программа, доходы от сопровождения именно оборудования не будут учитываться при расчёте доли 90% (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
Следует выделить отдельные виды доходов, не подлежащие учёту в составе доли 90% (перечень является открытым):
- доходы от передачи лицензий на ПО, в отношении которого компания не является разработчиком (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);
- компенсации за нарушение авторских прав на программное обеспечение (Письмо Минфина России от 29.10.2021 N 03-03-06/1/87677);
- доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);
- гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений (Письмо Минфина России от 01.11.2021 N 03-15-06/88336);
- доходы от сопровождения оборудования (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);
- доходы от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, ноу-хау (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948).
Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению ПО, баз данных включаются в долю 90%, только если указанные программы для ЭВМ, базы данных разработаны данной организацией либо ею адаптированы или модифицированы (Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104).
Полезные ссылки
Комплексная поддержка бизнеса
Наши специалисты готовы оказать комплексную консультационную поддержку по вопросам налоговых льгот для ИТ компаний
Узнать больше
Подпишитесь на рассылку новостей, обзоров изменений законодательства и информации о мероприятиях СберРешений
Подписаться на рассылку
Решения
Услуги
Экспертиза
О компании
пн-чт с 08:00 до 19:00
пт с 08:00 до 18:00
пт с 08:00 до 18:00
Офисы СберРешений
1994–2022 СберРешения – полный комплекс услуг по аутсорсингу бухгалтерского и налогового учета, юридических услуг
По вопросам качества обращайтесь на Горячую линию СберРешений
СберРешения обрабатывают файлы cookies для персонализации сервисов и функционирования сайта. Пожалуйста, ознакомьтесь с Правилами обработки персональных данных. Запретить обработку файлов cookies можно в настройках Вашего браузера.
OK