Меняете схему работы с нерезидентом? Рассказываем, о чем нужно помнить

Международный бизнес и крупнейшие российские компании уже давно знакомы и занимаются вопросами трансфертного ценообразования и контролируемых сделок (раздел V.1 НК РФ). Однако средний и малый бизнес традиционно с этим регулированием не сталкивался.

Наиболее популярных основания для попадания сделок под особый контроль три:
1. Сделки с взаимозависимыми иностранными компаниями с оборотом за год более 120 млн р. (п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
2. Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми компаниями с оборотом за год более 1 млрд р. и при наличии дополнительных условий (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
3. Сделки с компаниями, включенными в оффшорный список (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
До 2022 года малому и среднему российскому бизнесу не требовалось открывать свои или аффилированные к ним компании за границей. Если необходимо, они делали закупки у нерезидентов напрямую или через независимых посредников (дилеров, дистрибьюторов итд).

В новой реальности очень многие компании открыли дочки в странах СНГ, ОАЭ, Китае, Турции, Сербии и т.д. Итоги таких регистраций разные. Кто-то открыл только фирму и не смог открыть счет. Кто-то открыл и счет, но не смог проводить платежи. Однако многие предприниматели все-таки нашли инструменты для продолжения работы.
Чаще всего компания-посредник выступает либо перепродавцом (товаров или услуг), либо агентом. Причем чаще всего все-таки перепродавцом.

В этой связи вполне вероятно, что эта дочерняя компания (даже без формальных признаков аффилированности, но фактически будучи таковой) будет иметь оборот более 120 млн рублей в год с российской материнской компанией.
Это будет означать контроль за ценообразованием, необходимость подготовки уведомлений о контролируемых сделках (ст. 105.16 НК РФ) и документации с обоснованием цены (ст. 105.15 НК РФ). Кроме большого объема работы, подготовка таких документов — это достаточно дорого. Также нужно заранее закладывать маржинальность сделок в ценообразование с взаимозависимым лицом. Вывести всю прибыль в РФ (или другую страну СНГ) и делать сделки со своими компаниями в ноль — крайне рисковая стратегия, которая приведет к недоимкам и штрафам в одной из стран.

Еще одна тенденция и следствие перестройки экономических связей — увеличение объема сделок с компаниями с местом регистрации в оффшорных зонах. Список утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н. В него включены ОАЭ, Маврикий, которые часто используются в текущих схемах работы. Сделки с компаниями из этих стран с оборотом от 120 млн рублей автоматически попадают в перечень контролируемых, несмотря на возможное отсутствие взаимозависимости. Такие сделки также придется декларировать в уведомлениях, готовить документацию, проводить
анализ цен.

Во время изменения товарно-денежных цепочек мы рекомендуем уделять внимание вопросам национального и международного налогообложения. Даже небольшой предварительный анализ налогового эксперта можем помочь избежать существенных рисков в будущем.