Как работать с запросами ФНС: отвечаем так, чтобы не усугубить проблему и снизить размер штрафа

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, форматам в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (п.1 ст.31 НК РФ).

При подготовке отчета для ФНС советуем следовать следующим рекомендациям:

• Соблюдайте сроки предоставления отчетных документов. В случае, если вы не успеваете подготовить отчет в установленный срок, своевременно направьте запрос на продление срока;
  
• Предоставляйте только те документы и пояснения, которые были запрошены с соблюдением НК РФ;
  
• Предоставляйте пояснения только по существу. Не стоит предоставлять лишних данных;
  
• Если запрошенные документы ранее подавались в ИФНС, повторно их можно не предоставлять.
  
  

В случае, если документы не будут предоставлены, в соответствии НК РФ налогоплательщик обязан выплатить штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ). За непредставление сведений о налогоплательщике предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей (п.2 ст.126 НК РФ).

Однако возможны ситуации, когда налогоплательщик не предоставляет определенную информацию. Законодатель считает это более тяжким нарушением, поэтому размер штрафа больше. За однократное непредставление информации нарушитель должен выплатить 5 000 рублей, в случае повторного нарушения в течение календарного года – штраф будет уже 20 000 рублей.

Однако кроме рисков штрафа, стоит отметить, что при нарушениях растет вероятность углубленной налоговой проверки, в том числе и выездной, а также вероятность передачи документов в иные госорганы, например, в трудовую инспекцию.

В зависимости от ситуации, ФНС вправе начать одну из предусмотренных законом проверок.

Камеральная налоговая проверка (ст.88, 93 НК РФ):

• Срок – 10 рабочих дней (5 – при запросе пояснений);
  
• Основание: Ограниченный перечень случаев, когда могут быть запрошены документы (возмещение НДС, налоговые льготы).
  
  

Выездная налоговая проверка (ст.89, 93 НК РФ):

• Срок – 10 рабочих дней;
  
• Фактически отсутствуют ограничения по составу документов;
  
• Налоговый орган вправе ознакомиться с оригиналами.
  
  

Вне рамок проверок / встречная проверка (ст.93.1 НК РФ):

• Срок – 5/10 рабочих дней;
  
• Основание: проверка контрагента (любого звена) / необходимость получить информацию по конкретной сделке;
  
• Инспекции достаточно обозначить сведения, которые позволят отличить данную сделку от других.
  
  

Ситуация каждого предпринимателя или организации является индивидуальной, поэтому наиболее эффективным может стать привлечение налогового консультанта.

Чем может помочь налоговый консультант:

1. Проанализировать правомерность требований и иных действий налоговой;
   
2. Подготовить обоснованные пояснения, без лишней информации, исключительно, по существу;
   
3. Сформировать позицию и «защитный файл»;
   
4. Дать рекомендации по перечню документов;
   
5. Сопровождать споры с налоговой;
   
6. Сопровождать на вызов для дачи пояснений.