Расчет налогов с зарплаты
08 декабря 2023
Расчет налогов с зарплаты
Каждый работодатель, организация или ИП, является налоговым агентом. Это означает, что на нём по закону (ст. 24 НК РФ) лежит ответственность за подсчёт, удержание и перечисление в бюджет налога с дохода сотрудников. Кроме этого, работодатель имеет обязанности страхователя и выплачивает за каждого сотрудника страховые взносы.

В этой статье мы поговорим о том, как правильно выполнять расчёт налогов с зарплаты, куда и когда нужно перечислять деньги в 2023 году и как можно, а как нельзя экономить на выплатах за сотрудников.

Оглавление

Кто, куда и сколько платит в 2023 году

Подоходный налог (он же НДФЛ)

  • Основная ставка – 13%, для дохода свыше 5 млн рублей в год – 15%, для нерезидентов – 30%
  • Платит сотрудник, а работодатель организовывает выплаты
Некоторые сотрудники уверены, что подоходный налог за них обязан платить работодатель. Это не так. Налог всегда вычитается из дохода сотрудника. Работодатель лишь помогает с расчётом и перечислением необходимой суммы. По закону сотрудник не может отказаться от этой помощи и платить налоги с зарплаты самостоятельно.

К примеру: имея зарплату в размере 30 000 ₽, работник получит на руки 26 100 ₽, а 3 900 ₽ пойдёт на уплату налога.
По желанию работодатель может компенсировать расходы на уплату налога, заложив в зарплату нужную сумму, но такой обязанности у него нет.
В этом случае: зарплата работника составит 34 483 ₽. Он получит на руки 30 000 ₽, а 4 483 ₽ пойдёт на уплату налога.

Единый страховой взнос (ОПС + ОМС + ВНиМ)

  • Основная ставка – 30%, после выплаты предельной базы (1 917 000 рублей на 2023 год) – 15,1%.
  • Платит работодатель
До 2023 года работодатель платил за сотрудника несколько страховых взносов:

  • на пенсионное страхование,
  • на медицинское страхование,
  • на больничные и декретные.
Сейчас эти взносы объединены и выплачиваются одним платежом на единый налоговый счёт.

Взнос «на травматизм»

  • Ставка от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности, для большинства – 1%
  • Платит работодатель
Этот взнос по-прежнему выплачивается отдельно. До 2023 года он переводится в ФСС, а теперь в СФР, который объединил ФСС и ПФР.

НДФЛ – до 28 числа текущего месяца

Налог, рассчитанный с 23 января по 22 февраля, необходимо выплатить до 28 февраля.

Исключение – декабрь. В конце года налог платят в последний рабочий день в году.
Текущим месяцем считается не календарный месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Чтобы не путаться в расчётах, рекомендуется выплачивать зарплату не позднее 22 числа.

Страховой взнос – до 28 числа следующего месяца

Взнос, рассчитанный по доходу за январь, необходимо выплатить до 28 февраля.

До 25 числа необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Из этого уведомления ФНС понимает, сколько денег нужно списать с единого налогового счёта (ЕНС). Если не отправить уведомление, страховые взносы не будут оплачены, даже если на ЕНС есть необходимая сумма.
Исключение – январь, апрель, июль и октябрь. В эти месяцы сдаётся форма РСВ, поэтому уведомление подавать не надо.

Что будет, если пропустить выплаты

За неуплату налогов и взносов начисляется пени 1/300 ставки ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Это общие правила.

Есть нюансы:

  • если период задержки оплаты страхового взноса превышает 30 дней, то для юридических лиц применяется повышенная ставка – 1/150;
  • если неуплата страхового взноса считается умышленной – штраф повышается до 40%;
  • если налог не оплачен, но компания вовремя подала 6-НДФЛ, правильно отразила сумму в отчёте и уплатила налог и пени до уведомления от налоговой, то штраф не начисляется.

Есть ли льготы?

Налоговые вычеты

Сотрудник имеет право уменьшить НДФЛ за счёт налоговых вычетов. За этим он может обратиться напрямую в ФНС, чтобы получить возврат уже уплаченного налога, или к работодателю, чтобы временно не выплачивать налог, пока не компенсируется сумма, одобренная к возврату.

Вычеты для сотрудников бывают:

  • стандартные – при наличии инвалидности или несовершеннолетних детей;
  • социальные – при наличии расходов на лечение, образование или спортзал;
  • имущественные – при приобретении или строительстве недвижимости, при наличии ипотеки;
  • инвестиционные – при наличии доходов от операций на фондовом рынке;
  • профессиональные – при наличии расходов, связанных с получением дохода по договору ГПХ.

Уменьшение страхового взноса

Для категории работодателей, перечисленных в ст. 427 НК РФ, предусмотрено понижение тарифов страховых взносов. Например, представители малого и среднего предпринимательства платят 30% только с МРОТ, а остальную часть дохода по льготной ставке 15%.

Какой доход входит в налоговую и страховую базу, а какой нет

В расчётах учитываются авансы и зарплаты, отпускные, премии и сверхурочные, больничные, суточные в пределах лимитов, выходные пособия при увольнении за 3 месяца.
Выплаты, не входящие в расчёт НДФЛ, перечислены в ст. 127 НК РФ. В расчёт страхового взноса – в ст. 422 НК РФ. В расчёт взносов на травматизм – в № 125-ФЗ.
В эти списки входят страховки и компенсации, соцвыплаты для особых групп населения, материальная помощь до 4000 в год, возмещение расходов на образование, коммунальные услуги и проценты по ипотеке.

Пример расчёта подоходного налога с зарплаты и прочих выплат от работодателя в 2023 году

В этом году сотрудник получил от работодателя 6 060 000 ₽. Из них:

  • 4 560 000 ₽ – зарплата за 12 месяцев;
  • 1 300 000 ₽ – премия в конце года;
  • 200 000 ₽ – компенсация за обучение на курсах повышения квалификации.
В апреле этого года сотруднику одобрили налоговый вычет за покупку первой квартиры. Квартира стоила больше 2 млн, поэтому он получит максимальную сумму – 260 000 ₽.

Давайте посчитаем, какой НДФЛ он заплатил за год.

  • Облагаемая налогом база: 5 860 000 ₽ = 4 560 000 + 1 300 000 (200 000 налогом не облагаются)
  • Размер начисленного НДФЛ за год: 5 000 000 * 0,13 + 860 000 *0,15 (повышенная ставка на доход от 5 млн) = 650 000 + 129 000 = 779 000 ₽
  • Размер уплаченного НДФЛ за год (с учётом налогового вычета): 519 000 = 779 000 - 260 000 ₽

Расчёт по месяцам будет выглядеть так:

ВАЖНО!
По новым правилам удерживать НДФЛ необходимо при фактической выплате дохода. Т.е. если ранее аванс выплачивался целиком, а весь НДФЛ списывался один раз в месяц с зарплаты, то теперь его необходимо списать отдельно с аванса, и отдельно с зарплаты.
Вернёмся к нашему примеру. Сотрудник получал 380 000 ₽ двумя платежами, так как зарплату необходимо выплачивать не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Если раньше при расчёте налогов с зарплаты ему на руки приходил аванс 100 000 ₽ и зарплата 230 600 ₽ (280 000 ₽ минус НДФЛ за месяц), то теперь он будет получать аванс 87 000 ₽ (100 000 ₽ минус НДФЛ от аванса) и 243 600 ₽ (280 000 ₽ минус НДФЛ с зарплаты).

Пример расчёта единого страхового взноса

И снова наш сотрудник.

База для исчисления страховых взносов та же, что и для НДФЛ: 5 860 000 ₽ = 4 560 000 + 1 300 000 (200 000 компенсации на обучение в расчёт не входит)

Размер страхового взноса за год: 5 860 000 * 0,3 = 1 758 000 ₽

Размер страхового взноса для МСП за год: 16 242 * 12 * 0,3 + (5 860 000 - (16 242 * 12)) * 0,15 = 58 471,2 + 849 764,4 = 908 235,6 ₽
16 242 ₽ – это федеральный МРОТ в 2023 году. Важно учитывать, что МРОТ может отличаться в большую сторону в зависимости от региона и отрасли.

Экономия на выплатах сотрудникам

Что нельзя делать

Переводить сотрудников в самозанятые

Согласно законодательству РФ, работодатель не может произвольно переводить своих сотрудников в статус самозанятых. Уволенных сотрудников можно нанять в новом качестве только через 2 года после расторжения трудового договора.

Заключать договор с самозанятыми вместо найма новых сотрудников тоже нельзя, если в отношениях с ними заметны признаки трудового договора. Например, если самозанятые работают полный день, участвуют в операционной или производственной деятельности (секретари, кассиры, продавцы), обязаны присутствовать в офисе или имеют личные рабочие места.

Оформлять сотрудников, как ИП
Заключить договор с бывшим или действующим сотрудником, как с ИП, в теории можно. Однако, если сотрудник оформляется как ИП, работодатель не может предписывать ему ежедневные обязанности, а должен соблюдать гражданско-правовой характер взаимоотношений.

Заключать договор ГПХ вместо трудового договора

Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатели обязаны заключать трудовые договоры со своими сотрудниками, если они выполняют трудовые функции и имеют характерные для трудовых отношений признаки. Для разовых или ограниченных в объёме услуг можно нанимать физических лиц по договору ГПХ, но при этом выплаты налогов и страховых взносов останутся обязанностью нанимателя.
ВАЖНО!
Если проверяющие органы заметят подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, работодатель будет привлечён к ответственности. Ему будет грозить штраф до 100 000 рублей (по ст. 5.27 КоАП РФ), за повторное нарушение – до 200 000 рублей, а если сумма выгоды (неуплаченных налогов и взносов) превысит 15 млн рублей, то и уголовная ответственность.

Что можно сделать

Предложить сотруднику необлагаемые выплаты

Вместо повышения оклада, работодатель может договориться с сотрудником о компенсациях, которые не входят в налоговую и страховую базу. Например, компенсировать обучение или проценты по ипотеке. Это вполне законно. Необходимо лишь собрать подтверждающие документы и правильно отчитаться перед налоговой.


Передать часть рабочих процессов на аутсорсинг


Работодатели имеют право обращаться к услугам сторонних организаций для выполнения рабочих задач. В этом случае им не нужно нанимать сотрудников – над их задачами будет работать персонал аутсорсинговой компании. Таким образом можно сэкономить, например, на содержании отдела бухгалтерии или кадровой службы.
Воспользуйтесь услугами СберРешений, чтобы рассчитать налоги и страховые взносы, подготовить и сдать сопутствующую отчётность, избежать нарушений и штрафов.
Оставить заявку

Размер компании