Расчет налогов с зарплаты

• Основная ставка – 13%, для дохода свыше 5 млн рублей в год – 15%, для нерезидентов – 30%
• Платит сотрудник, а работодатель организовывает выплаты

Некоторые сотрудники уверены, что подоходный налог за них обязан платить работодатель. Это не так. Налог всегда вычитается из дохода сотрудника. Работодатель лишь помогает с расчётом и перечислением необходимой суммы. По закону сотрудник не может отказаться от этой помощи и платить налоги с зарплаты самостоятельно.

По желанию работодатель может компенсировать расходы на уплату налога, заложив в зарплату нужную сумму, но такой обязанности у него нет.

• Основная ставка – 30%, после выплаты предельной базы (1 917 000 рублей на 2023 год) – 15,1%.
• Платит работодатель

До 2023 года работодатель платил за сотрудника несколько страховых взносов:

• на пенсионное страхование,
• на медицинское страхование,
• на больничные и декретные.

Сейчас эти взносы объединены и выплачиваются одним платежом на единый налоговый счёт.

• Ставка от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности, для большинства – 1%
• Платит работодатель

Этот взнос по-прежнему выплачивается отдельно. До 2023 года он переводится в ФСС, а теперь в СФР, который объединил ФСС и ПФР.

Налог, рассчитанный с 23 января по 22 февраля, необходимо выплатить до 28 февраля.

Исключение – декабрь. В конце года налог платят в последний рабочий день в году.
Текущим месяцем считается не календарный месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Чтобы не путаться в расчётах, рекомендуется выплачивать зарплату не позднее 22 числа.

Взнос, рассчитанный по доходу за январь, необходимо выплатить до 28 февраля.

До 25 числа необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Из этого уведомления ФНС понимает, сколько денег нужно списать с единого налогового счёта (ЕНС). Если не отправить уведомление, страховые взносы не будут оплачены, даже если на ЕНС есть необходимая сумма.
Исключение – январь, апрель, июль и октябрь. В эти месяцы сдаётся форма РСВ, поэтому уведомление подавать не надо.

За неуплату налогов и взносов начисляется пени 1/300 ставки ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Это общие правила.

Есть нюансы:

• если период задержки оплаты страхового взноса превышает 30 дней, то для юридических лиц применяется повышенная ставка – 1/150;
• если неуплата страхового взноса считается умышленной – штраф повышается до 40%;
• если налог не оплачен, но компания вовремя подала 6-НДФЛ, правильно отразила сумму в отчёте и уплатила налог и пени до уведомления от налоговой, то штраф не начисляется.

Сотрудник имеет право уменьшить НДФЛ за счёт налоговых вычетов. За этим он может обратиться напрямую в ФНС, чтобы получить возврат уже уплаченного налога, или к работодателю, чтобы временно не выплачивать налог, пока не компенсируется сумма, одобренная к возврату.

Вычеты для сотрудников бывают:

• стандартные – при наличии инвалидности или несовершеннолетних детей;
• социальные – при наличии расходов на лечение, образование или спортзал;
• имущественные – при приобретении или строительстве недвижимости, при наличии ипотеки;
• инвестиционные – при наличии доходов от операций на фондовом рынке;
• профессиональные – при наличии расходов, связанных с получением дохода по договору ГПХ.

Для категории работодателей, перечисленных в ст. 427 НК РФ, предусмотрено понижение тарифов страховых взносов. Например, представители малого и среднего предпринимательства платят 30% только с МРОТ, а остальную часть дохода по льготной ставке 15%.

В расчётах учитываются авансы и зарплаты, отпускные, премии и сверхурочные, больничные, суточные в пределах лимитов, выходные пособия при увольнении за 3 месяца.

В эти списки входят страховки и компенсации, соцвыплаты для особых групп населения, материальная помощь до 4000 в год, возмещение расходов на образование, коммунальные услуги и проценты по ипотеке.

В этом году сотрудник получил от работодателя 6 060 000 ₽. Из них:

• 4 560 000 ₽ – зарплата за 12 месяцев;
• 1 300 000 ₽ – премия в конце года;
• 200 000 ₽ – компенсация за обучение на курсах повышения квалификации.

В апреле этого года сотруднику одобрили налоговый вычет за покупку первой квартиры. Квартира стоила больше 2 млн, поэтому он получит максимальную сумму – 260 000 ₽.

Давайте посчитаем, какой НДФЛ он заплатил за год.

• Облагаемая налогом база: 5 860 000 ₽ = 4 560 000 + 1 300 000 (200 000 налогом не облагаются)
• Размер начисленного НДФЛ за год: 5 000 000 * 0,13 + 860 000 *0,15 (повышенная ставка на доход от 5 млн) = 650 000 + 129 000 = 779 000 ₽
• Размер уплаченного НДФЛ за год (с учётом налогового вычета): 519 000 = 779 000 - 260 000 ₽

Вернёмся к нашему примеру. Сотрудник получал 380 000 ₽ двумя платежами, так как зарплату необходимо выплачивать не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Если раньше при расчёте налогов с зарплаты ему на руки приходил аванс 100 000 ₽ и зарплата 230 600 ₽ (280 000 ₽ минус НДФЛ за месяц), то теперь он будет получать аванс 87 000 ₽ (100 000 ₽ минус НДФЛ от аванса) и 243 600 ₽ (280 000 ₽ минус НДФЛ с зарплаты).

И снова наш сотрудник.

База для исчисления страховых взносов та же, что и для НДФЛ: 5 860 000 ₽ = 4 560 000 + 1 300 000 (200 000 компенсации на обучение в расчёт не входит)

Размер страхового взноса за год: 5 860 000 * 0,3 = 1 758 000 ₽

Размер страхового взноса для МСП за год: 16 242 * 12 * 0,3 + (5 860 000 - (16 242 * 12)) * 0,15 = 58 471,2 + 849 764,4 = 908 235,6 ₽

Переводить сотрудников в самозанятые

Согласно законодательству РФ, работодатель не может произвольно переводить своих сотрудников в статус самозанятых. Уволенных сотрудников можно нанять в новом качестве только через 2 года после расторжения трудового договора.

Заключать договор с самозанятыми вместо найма новых сотрудников тоже нельзя, если в отношениях с ними заметны признаки трудового договора. Например, если самозанятые работают полный день, участвуют в операционной или производственной деятельности (секретари, кассиры, продавцы), обязаны присутствовать в офисе или имеют личные рабочие места.

Оформлять сотрудников, как ИП
Заключить договор с бывшим или действующим сотрудником, как с ИП, в теории можно. Однако, если сотрудник оформляется как ИП, работодатель не может предписывать ему ежедневные обязанности, а должен соблюдать гражданско-правовой характер взаимоотношений.

Заключать договор ГПХ вместо трудового договора

Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатели обязаны заключать трудовые договоры со своими сотрудниками, если они выполняют трудовые функции и имеют характерные для трудовых отношений признаки. Для разовых или ограниченных в объёме услуг можно нанимать физических лиц по договору ГПХ, но при этом выплаты налогов и страховых взносов останутся обязанностью нанимателя.

Предложить сотруднику необлагаемые выплаты

Вместо повышения оклада, работодатель может договориться с сотрудником о компенсациях, которые не входят в налоговую и страховую базу. Например, компенсировать обучение или проценты по ипотеке. Это вполне законно. Необходимо лишь собрать подтверждающие документы и правильно отчитаться перед налоговой.


Передать часть рабочих процессов на аутсорсинг


Работодатели имеют право обращаться к услугам сторонних организаций для выполнения рабочих задач. В этом случае им не нужно нанимать сотрудников – над их задачами будет работать персонал аутсорсинговой компании. Таким образом можно сэкономить, например, на содержании отдела бухгалтерии или кадровой службы.