Налоговый учет ИП: что нужно знать об уплате налогов и взносов

Бухгалтерия ИП проще, чем у организаций. Однако она всё равно требует знаний, времени и внимания. И если ведение бухгалтерии компании рационально отдать на аутсорс, то мелкий бизнес может справиться со своими задачами самостоятельно.

В основе бухгалтерии ИП лежит налоговый учёт. Он необходим всем предпринимателям независимо от режима налогообложения. Он нужен, чтобы рассчитывать налоговую базу и определять сумму налогов к уплате.

Хотя система учёта для ИП кажется простой, в ней легко допустить ошибку. За неверные расчёты или неправильное оформление документов начисляют штрафы. Расскажем, что должен платить ИП, куда и когда перечислять платежи.

В этой статье:

• Как платить налоги ИП
• Какие ИП платит налоги
• Сколько ИП платит на разных режимах налогообложения

Обязательные платежи ИП отправляют на ЕНС. Он автоматически открыт для всех налогоплательщиков.

Распределение средств с ЕНС происходит автоматически. Налоговая служба сама направляет деньги на уплату конкретных налогов в порядке календарной очерёдности с учетом установленных сроков уплаты.

Деньги списывают в определенном порядке:

• недоимки — начиная с самой ранней;
• текущие платежи — по сроку уплаты
• пени и штрафы.

Пополняют ЕНС до 28 числа. До 25 числа надо подать уведомление об окончательно рассчитанных суммах налогов. Это помогает ФНС правильно распределить платёжи. При использовании платёжки-уведомления уплату надо выполнить до 25 числа. Формировать платёжки можно в личном кабинете или в специальном сервисе.

Для двух платежей другие даты. Фиксированные страховые взносы ИП уплачивает до 31 декабря, а при доходе более 300 000 рублей — до 1 июля.

Для малого бизнеса предусмотрено четыре вида налогов и взносов.

Они обязательны для всех ИП без исключения. Даже при отсутствии дохода надо перечислить в бюджет зафиксированную сумму. С 2025 году это 53 658 рублей.

При доходе свыше 1 млн возникает дополнительный платеж. С суммы превышения нужно заплатить 1% в СФР.

При найме персонала ИП становится работодателем. Это означает новые обязательства перед бюджетом:
Страховые взносы составляют 30% от зарплаты каждого сотрудника. Дополнительно оплачивается страховка от несчастных случаев на работе. Ставка зависит от условий труда и варьируется от 0,2% до 8,5%.

С зарплаты удерживается НДФЛ 13%. Предприниматель выступает налоговым агентом — сам рассчитывает, удерживает и перечисляет этот налог.

Расчёт страховых взносов требует особого внимания. ФНС установила строгие требования к отчётности. Малейшее расхождение в показателях приводит к отказу в приеме расчета. В результате начисляют пени и штрафы.

Лучше передать расчёт зарплаты и отчётность профильным специалистам. Помогает получать профессиональные бухгалтерские услуги аутсорсинг ИП. В этом случае отчётность будет предоставлена по требованиям ФНС.

ИП платит имущественные налоги как физическое лицо. Это правило действует для всей собственности предпринимателя, независимо от того, используется она в бизнесе или нет.

За транспортные средства начисляется транспортный налог. Расчёт производится с учётом мощности двигателя, марки автомобиля, года выпуска и региона регистрации. Повышающие коэффициенты применяются к автомобилям стоимостью от 3 миллионов рублей.

Земельный налог рассчитывается от кадастровой стоимости участков. Ставки устанавливают местные власти. Налог платится как за участки под жилыми домами, так и за землю под коммерческими объектами.
За недвижимость предприниматель платит налог на имущество физлиц. В расчёт берется кадастровая стоимость жилых домов, квартир, гаражей и любой другой недвижимости. Ставки определяются на местном уровне.

Эти платежи зависят от налогового режима. У каждой системы свой порядок расчёта налогов, свои ставки и правила. Размер платежей определяется оборотом, прибылью и спецификой бизнеса.

Для малого бизнеса доступны шесть режимов налогообложения.

Это система без ограничений и лимитов по выручке, направлению деятельности и числу сотрудников. Однако выбирают её чаще те, у кого нет возможности использовать другую. В 2024 году действуют:

• НДФЛ: 13% с доходов до 5 млн рублей, 15% с превышения;
• НДС: базовая ставка 20%.

С 2025 года помимо привычных ставок НДФЛ появятся новые. Это связано с введением прогрессивной шкалы налогообложения. Ставки выглядят так:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей;
• 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — свыше 50 млн рублей.

На упрощёнке два варианта уплаты обязательных налогов. Выбирать оптимальный можно самостоятельно.
Если выбрать «Доходы», то ставка будет 6%. ИП рассчитывает налог со всех денежных поступлений. Его можно уменьшить на сумму взносов за персонал — до 50% и на всю сумму взносов за себя.

Если выбрать «Доходы минус расходы» — ставка вырастет до 15%. По сути, налог рассчитывают с чистой прибыли. При этом учитываются только те расходы, которые перечислены в НК РФ. При убытке по итогам года придётся заплатить всё равно — 1% от доходов.

С 2025 году обновят ограничения для УСН:

• максимальная сумма доходов станет 450 млн рублей;
• в штат можно набирать до 130 человек;
• остаточная стоимость ОС не должны превышать 200 млн рублей.

Помимо этого, для ИП на упрощёнке появится НДС. Если доход за год превысит 60 млн рублей, то ставка 5%, от 250 млн рублей — 7% и более 450 млн рублей — 20%.

Это режим подразумевает, что вместо обычных налогов ИП покупает патент, который дает право заниматься конкретной деятельностью.

В основе расчёта цены патента — потенциальный годовой доход, который устанавливают власти региона для определенной деятельности. С этой суммы берётся 6% — это и будет стоимость патента на год.
Патент покупают на любой срок до года. Например, для сезонного бизнеса удобно брать патент только на несколько месяцев работы. Уплатить налог можно единоразово или частями, если патент куплен на год.

У патентной системы есть ограничения:

• Доход не должен превышать 60 млн рублей в год
• В штате может быть не больше 15 человек
• Работать можно только по тем направлениям, которые есть в региональном перечне.

Он подходит только тем, кто производит, перерабатывает и продаёт сельхозпродукцию. Налог на ЕСХН составляет 6%. Обязанность уплачивать НДС появляется, если доходы превышают 60 млн рублей.

Главная сложность ЕСХН — необходимость постоянно подтверждать статус сельхозпроизводителя. Если доля профильных доходов упадет ниже 70%, придётся перейти на другой режим налогообложения.

Документация, как элемент метода бухгалтерского учёта, помогает непрерывно следить за всеми изменениями в финансах компании.

Первичное наблюдение начинается с накладных, актов, ордеров и других документов, которые подтверждают каждую операцию. Эти документы называют первичкой — они служат основой для учета. Вторичное наблюдение переносит данные из документов в учетную систему. Бухгалтер регистрирует операции в специальном журнале и отражает их на счетах с помощью проводок. Третичное наблюдение собирает все данные в отчеты. В конце периода формируется баланс и другие формы отчетности. По ним можно увидеть, какие изменения произошли за это время.

Существует два метода ведения БУ. Они различаются тем, когда бухгалтер регистрирует операции и отражает на счетах.

• Кассовый метод. Он привязан к движению денег. Доходы признаются в момент получения денежных средств, а расходы — когда деньги уходят со счёта. Не важно, когда была отгружена продукция или получены товары. Главное — факт оплаты.
• Метод начисления. Он отражает операции в момент их совершения. Доход фиксируется, когда товар отгружен покупателю, даже если деньги еще не поступили. Расход учитывается в момент получения товаров или услуг, независимо от времени их оплаты.

В БУ основным является метод начисления. Он даёт более полную картину финансового положения. Кассовый метод разрешён только отдельным категориям малого бизнеса.

Метод начисления позволяет видеть реальные долги организации и суммы, которые ей должны контрагенты. Это помогает правильно оценивать финансовое состояние бизнеса и принимать взвешенные решения.
Вести наблюдение помогает инвентаризация. Во время неё проверяют и документально подтверждают наличие и оценку имущества, кредиторской задолженности, займов и резервов компании.

Самый простой режим налогообложения часто называют «налогом для самозанятых». Он подходит для тех, кто работает самостоятельно, без наёмных работников.

На НПД действуют две ставки налога:

• 4% — при оказании услуг физлицам;
• 6% — при работе с бизнесом.

Этот режим имеет несколько особенностей. Не нужно платить страховые взносы за себя: ни фиксированные, ни 1% с доходов свыше миллиона. Ограничения НПД довольно строгие: годовой доход не может превышать 2,4 млн рублей, нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам, заниматься перепродажами.