Как подготовить и сдать декларацию по УСН при закрытии ИП

Закрыть ИП на УСН просто — нужно лишь подать заявление, заплатить госпошлину и дождаться снятия с учёта. Однако после этого у бывшего бизнесмена останется важная обязанность — сдача последней налоговой отчётности. Разберёмся, когда сдавать декларацию по УСН при закрытии ИП и как правильно заполнять документы.

В этой статье:

• Сроки подачи последней декларации по УСН
• Что учитывается при заполнении отчётности
• Заполнение декларации при ликвидации ИП
• Сроки уплаты налога по УСН
• Что грозит за несдачу декларации

Согласно установленным правилам, предприниматели обязаны предоставить отчётные документы в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Возможно несколько сроков сдачи:

• По итогам финансового года необходимо сдать декларацию до 25 апреля следующего года.
• В случае утраты права на УСН декларация должна быть предоставлена до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором было утрачено указанное право.
• При закрытии бизнеса на УСН декларация должна быть подана до 25-го числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность на УСН.

НК РФ не содержит чёткого указания относительно срока сдачи итоговой декларации по УСН при прекращении предпринимательской деятельности. Поэтому ИФНС нередко разрешают индивидуальным предпринимателям сдать отчёт до 25-го апреля следующего года. Однако лучше заранее уточнить, в течение какого времени бывшему предпринимателю нужно сдать декларацию, в территориальной инспекции.

Для завершения предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели обязаны предоставить декларацию в налоговую службу. В 2024 году используется форма, утверждённая Приказом № ЕД-7-3/958@, с учётом изменений из Приказа № ЕД-7-3/1036@.

Утрата статуса ИП означает автоматическое прекращение действия УСН. Следовательно, при закрытии ИП необходимо лишь подать итоговую декларацию —уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, не потребуется.

Отчётную декларацию при закрытии ИП в 2024 году следует подавать в инспекцию по адресу жительства, где индивидуальный предприниматель был зарегистрирован на момент прекращения деятельности. Это возможно сделать лично, через уполномоченного представителя или почтовым отправлением с описью вложения. Также возможна электронная подача через личный кабинет налогоплательщика.

Главное отличие при заполнении отчётности — на титульном листе необходимо указать специальный код налогового периода «50». Остальные разделы заполняются по стандартным правилам.

При заполнении титульного листа потребуется заполнить следующие данные:

• номер корректировки — для первичной декларации ставится 0;
• код периода — используется обозначение 50;
• отчетный год — фактически год ликвидации ИП (например, при закрытии в марте 2024-го указывается этот же год);
• код инспекции — код налогового органа, в котором предприниматель стоял на учёте;
• код по месту нахождения — для ИП используется 120;
• телефонный номер — контактная информация для связи с предпринимателем;
• количество страниц и приложений — например, 4 (заполняется с учётом фактического объёма декларации);
• код того, кто заполняет декларацию и подтверждает достоверность сведений — для предпринимателя «1», для доверенного представителя «2»;
• подпись, дата — заполняет предприниматель или его представитель.

При сдаче декларации по УСН в электронном формате представителю потребуется приложить документ, подтверждающий полномочия, и указать реквизиты оформленной машиночитаемой доверенности.

В этом разделе рассчитывается размер налога для ИП, работающих на УСН с объектом налогообложения «Доходы». Например, если налоговая ставка составляет 6%, при этом у ИП отсутствуют сотрудники, то нужно указать коды «1» по строке 101 и «2» по строке 102.

Доходы, полученные за период работы, указываются нарастающим итогом в пунктах 110–113. Если ИП закрыто в начале или середине года, то заполняются не все строки. Например, при закрытии бизнеса в 1-м квартале не потребуется заполнять строки 111 (доход за полугодие) и 112 (доход за 9 месяцев).

В строках 120–123 указываются применяемые ставки налога для соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия и 9 мес.) и налогового периода (года). Если применяется пониженная ставка, основание для этой льготы указывается в строке 124. Если оснований для льготы нет, в строке следует поставить прочерк.

Сумма налоговых отчислений по УСН при закрытии ИП рассчитывается в строках 130–133. В строчках 140–143 указывается сумма страховых взносов, перечисленных до закрытия ИП, которая уменьшает налог на УСН.
Если физлицо не вело предпринимательскую деятельность в отчётном периоде, то потребуется сдать нулевую декларацию.

Для ИП на упрощёнке «Доходы» потребуется заполнить этот раздел. В пунктах 110–143 вносятся сведения по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Этот раздел заполняется при УСН на объекте налогообложения «Доходы минус расходы». В строке 201 указывается код «1» — если применяется стандартная налоговая ставка УСН в размере 15% или пониженная, и «2» — если используется повышенная ставка в размере 20% из-за превышения предельных значений по доходам и численности работников.

Этот раздел заполняется при использовании УСН «Доходы». В строке 010 указывается ОКТМО — код для обозначения муниципального образования, куда предприниматель осуществляет уплату налогов.

Затем определяется сумма, которую необходимо уплатить в бюджет за каждый отчётный период и за весь год.

Этот раздел декларации требуется заполнить ИП на УСН «Доходы минус расходы». Принцип его заполнения такой же, как в Разделе 1.1.

Разделы 1.1. и 1.2. целесообразно заполнять в конце.